Амортизация легкового автомобиля в 2023 году
В налоговом и бухучете стоимость купленного легкового автомобиля списывается в расходы через амортизацию. Об имеющихся способах начисления амортизационных платежей пойдет речь в нашей статье. Приведем формулы и разберем их на конкретных примерах.
Автотранспортные средства относят к различным амортизационным группам в зависимости от их класса, объема двигателя, назначения и ряда других параметров.
Выбор амортизационной группы влияет на определение в налоговом учете срока полезного использования вводимых в эксплуатацию автомобилей (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Для легковых автомобилей (код ОКОФ 310.29.10.2) предусмотрены следующие амортизационные группы:
• пятая, к которой относят автомобили легковые большого (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего классов;
• четвертая, к которой относят автомобили малого класса для инвалидов;
• третья, которая включает все остальные легковые автомобили.
В налоговом учете срок полезного использования (СПИ) легковушки необходимо определить по Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. В бухучете обычно применяют тот же СПИ, хотя Классификация для этих целей необязательна (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
Срок полезного использования легкового авто в зависимости от его характеристик может составлять свыше 3 и до 10 лет включительно.
Прочие легковые автомобили
Норма амортизации для легкового транспорта в налоговом учете зависит от выбранного способа амортизации, который прописан в учетной политике фирмы. Применяют два варианта нормы амортизации.
При линейном методе ее определяют по формуле:
(1 / Срок полезного использования авто в месяцах) * 100%.
Для нелинейного метода установлена конкретная норма для каждой амортизационной группы (п. 5 ст. 259.2 НК РФ). Для легковушек применимы следующие нормы:
В бухгалтерском учете используют следующие методы начисления амортизации (п. п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
• пропорционально количеству продукции (объему работ).
Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.
Первый или второй способ применяют к легковушкам, для которых срок полезного использования определен периодом, третий — когда СПИ установлен в натуральных единицах.
По группе однородных объектов амортизация должна начисляться одним способом (п. 34 ФСБУ 6/2020). То есть, что если в компании есть два легковых автомобиля, то амортизироваться они должны одним способом: нельзя, например, начислять амортизацию по одному автомобилю линейным способом, а по второму – способом уменьшаемого остатка.
Амортизацию начисляют с даты признания легковушки в составе основных средств или с первого числа месяца, следующего за месяцем признания. При этом допуск машины к участию в дорожном движении и выпуск его на линию возможны только после государственной регистрации. На ее осуществление дается 10 дней со дня приобретения транспортного средства. Поэтому компания должна сама определить, с какого момента автомобиль становится пригодным к использованию в соответствии с намерениями руководства и с какого момента она начнет его эксплуатировать. Это решение будет определяющим для установления даты принятия автомобиля к учету в составе основных средств и даты начала начисления амортизации по нему.
Линейный способ
При линейном способе подлежащая амортизации стоимость легковушки погашается равномерно в течение всего СПИ.
Ежемесячную сумму амортизации считают по формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020):
Сумма амортизации за месяц = Балансовая стоимость ОС на начало месяца –
Ликвидационная стоимость ОС / Оставшийся СПИ на начало месяца.
Способ уменьшаемого остатка
Способ уменьшаемого остатка позволяет списать большую часть стоимости легковушки в начале его эксплуатации, поскольку предполагает систематическое уменьшение суммы амортизации за одинаковые периоды по мере истечения СПИ (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Формулу расчета суммы амортизации компания определяет самостоятельно так, чтобы:
• сумма амортизации уменьшалась от периода к периоду (п. 35 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29);
• на конец срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости объекта ОС были равны (п. 32 ФСБУ 6/2020).
Применение ускоренной амортизации в бухучете ФСБУ 6/2020 прямо не предусмотрено. Однако при определении формулы для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Начисление амортизации данным способом осуществляют исходя из натурального показателя объема продукции (объемов перевезенных грузов, пробега) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь его СПИ.
Сумма амортизации за месяц = (Балансовая стоимость объекта ОС на начало месяца – Ликвидационная стоимость объекта) х Фактическое количество единиц товаров, работ, услуг за месяц / Оставшееся ожидаемое количество единиц товаров, работ, услуг на начало месяца.
Применительно к эксплуатирующимся организацией автотранспортным средствам в качестве натурального показателя может быть установлен пробег данного транспортного средства. Это позволяет приблизить начисляемый износ к реальному износу легковушки, определяемому фактическим пробегом, и быстрее начислять сумму, необходимую для покупки нового транспортного средства.
По легковому авто в налоговом учете начисляют амортизацию, если его приобрели за счет средств от приносящей доход деятельности и используют в такой деятельности (Письма Минфина России от 17.04.2014 № 03-03-06/4/17800, от 25.05.2011 № 03-03-06/4/52). Ее не начисляют по транспортным средствам, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Начислять амортизацию нужно тем методом, который установлен в учетной политике: линейным или нелинейным. Начинать нужно с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Линейный метод
При расчете амортизации линейным способом ее сумма начисляется ежемесячно, отдельно по каждому автомобилю (п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля * Норму амортизации.
Нелинейный метод
Амортизацию нелинейным способом начисляют по каждой амортизационной группе в целом, а не по отдельной легковушке, как при линейном методе. Для этого используют следующую формулу:
Ежемесячная сумма амортизации = Суммарный баланс амортизационной группы на начало месяца * Норма амортизации / 100.
Рассчитывать амортизацию легковушки нужно выбранным способом. Для наглядности приведем несколько примеров.
Компания использует нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете. В апреле она приобрела легковой автомобиль за 1 658 000 рублей и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. Машина относится к третьей амортизационной группе. Начислять амортизацию фирма начала с 1 мая. У компании больше нет объектов, относящихся к третьей амортизационной группе.
Норма амортизации для третьей амортизационной группы – 5,6 процента.
Списание стоимости в первые три месяца будет осуществляться следующим образом.
Месяц начисления амортизации
Амортизация автомобиля: методы, алгоритм расчетов
Что это? Амортизация автомобиля – процедура расчета срока полезного использования ТС. Отображается в бухгалтерском и налоговом учете организации. Для грузовых и легковых машин эти периоды различаются.
Как рассчитать? При расчете амортизации автомобиля необходимо следовать установленным правилам, верно выбрать амортизационную группу и методы.
3 проверенных нами способа по увеличению прибыли в 2023 году
Скачать бесплатно
3 проверенных нами способа по увеличению прибыли в 2023 году
Как увеличить прибыль без больших затрат
Понятие амортизация автомобиля
Амортизация автомобиля – это не только элементы подвески, сглаживающие продольные и вертикальные колебания кузова относительно колес. Амортизация – это еще и бухгалтерский термин, под которым понимается частичное перенесение стоимости объекта основных средств (в том числе автомобилей) на себестоимость (в общем случае – на расходы). Итак, амортизационные списания:
- являются составной частью себестоимости или издержек предприятия;
- плавно уменьшают остаточную стоимость основного (транспортного) средства.
Фактически амортизация представляет собой денежный эквивалент технического износа транспортного средства.
Расчет изначальной стоимости и величины амортизации осуществляется не только непосредственно при постановке автотранспортного средства компании на баланс, но и при приеме на работу сотрудника на своем личном транспорте (предполагается при этом, что данное ТС будет использоваться им для выполнения должностных инструкций). Разумеется, амортизационные отчисления отражаются в бухучете ежемесячно, так как они влияют на объемы прибыли и, соответственно, на размеры начисляемого налога.
Расчет и начисление амортизации автомобиля (с учетом сроков) является обязанностью любого налогоплательщика – как юридического, так и физического лица. За некорректный расчет амортизации для юридических лиц предусмотрена ответственность в рамках закона о ведении бухгалтерского учета. Более того, если ошибочные суммы амортизации, принимаемые к учету, отличаются от корректных в большую сторону, то такого предпринимателя (генерального директора и главного бухгалтера предприятия) могут запросто привлечь к ответственности по статье 192 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Также следует отметить, что расчет амортизации необходим для таких целей, как:
- Определение актуальной стоимости основных средств для целей их дальнейшего страхования.
- Установление реальной стоимости собственного имущества.
- Передача автотранспортного средства в лизинг.
Для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью (ИП или самозанятые), регулярный расчет амортизации обязателен.
Изначально базой для расчета амортизационных отчислений является стоимость транспортного средства за минусом налога на добавленную стоимость. Данная величина указывается в дебете счета «Основные средства». Списание же отображается на счете «Амортизация основного средства». Как же долго должны производиться амортизационные отчисления? Их объем крайне важен на протяжении всего срока службы транспортного средства. Данный период установлен Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года.
На самом деле нормы амортизации установлены еще Правительством СССР в далеких 70-х годах XX века и с тех пор просто одобрялись и дополнялись действующими властями, в том числе уже изменившейся страны (РФ). Стоимость, подтвержденная первичными документами, делится на время эксплуатации – получается норма амортизации автомобиля. Далее текущую цену умножаем на соответствующую норму и получаем денежный эквивалент износа.
Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
Для машин с объемом двигателя более 3,5 л срок полезной работы составляет до 10 лет включительно (коды амортизации – 15 3410130–15 3410141). Для остальных автомобилей – срок от 3 до 5 лет включительно (код – 15 3410010).
Полезное использование грузовых автомобилей осуществляется в соответствии со следующими временными периодами.
Срок полезного использования (код ОКОФ):
- Автомобильный транспорт, грузоподъемностью до 0,5 т — От трех до пяти лет включительно (код 15 3410191
- Автомобили грузоподъемностью 0,5–5 т включительно — От пяти до семи лет включительно (код 15 3410020)
- Автомобили грузоподъемностью свыше 5 т — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410195–15 3410197)
- Автомобили-тягачи седельные — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410210–15 3410216)
Владельцы автотранспортных средств имеют возможность частичного маневра выбираемыми нормами амортизации. Это позволяет ускоренно списать расходы на приобретение техники и обновить парк.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Что касается процедуры расчетов, то здесь все основные средства разделяются на 10 групп в зависимости от срока полезного использования (СПИ) в соответствии с частью 3 ст. 258 НК.
Для того чтобы определить, к какой группе относится имущество (основные средства), следует использовать классификацию основных средств, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Грузовой автомобильный транспорт условно подразделяется на следующие амортизационные группы:
Третья группа
Грузовые автомобили с бензиновыми или дизельными силовыми агрегатами и совокупной массой не более 3,5 т. Коды ОКОФ для данного типа автотранспортных средств:
Четвертая группа
Грузовые автомобили, тягачи для полуприцепов, а также автомобили общего назначения. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- бортовые фургоны, тягачи, самосвалы – 310.29.10.4;
- автобетоновозы – 310.29.10.59.113;
- автолесовозы – 310.29.10.59.120.